2026 AICPA REG·TCP 세법 변경｜H.R.1은 시험에 언제부터 어떻게 반영될까?

2026 AICPA REG·TCP 시험에 H.R.1(One Big Beautiful Bill Act)은 언제부터 반영될까요? 2026년 7월 1일 시험 반영 기준과 REG·TCP 변경 범위, 개인 공제·Bonus Depreciation·Section 179 등 주요 세법 변경사항과 수험생이 확인할 내용을 정리합니다.

 

 

AICPA 시험에서 REG(Regulation)나 TCP(Tax Compliance and Planning)를 준비하고 있다면 2026년에는 반드시 확인해야 할 변화가 있습니다. 바로 H.R. 1, 이른바 One Big Beautiful Bill Act(OBBBA)에 따른 미국 연방세법 개정입니다.

 

H.R. 1은 2025년 7월 4일 법률로 제정됐으며 개인소득세, 각종 공제, 감가상각, 연구개발비, 사업이자비용 등 미국 연방세법의 여러 부분을 변경했습니다. AICPA 수험생에게 중요한 것은 법안의 모든 내용을 아는 것이 아니라 다음 두 가지입니다.

 

H.R. 1의 어떤 내용이 AICPA 시험범위에 들어오는가?

 

그리고

 

언제 응시하는 시험부터 새로운 세법을 적용해야 하는가?

 

결론부터 이야기하면 2024년과 2025년에 효력이 발생하는 H.R. 1 조항은 2026년 7월 1일부터 REG와 TCP 시험에서 출제 가능한 내용이 됐습니다. 따라서 현재 2026년 하반기에 REG 또는 TCP를 준비하고 있다면 H.R. 1이 반영된 최신 교재와 문제를 사용해야 합니다. 

 

이번 글에서는 H.R. 1 자체의 모든 세법 내용을 분석하기보다는 2026 AICPA 시험에 언제부터, 어떻게 반영되는지를 중심으로 정리해보겠습니다.

 

H.R. 1, One Big Beautiful Bill Act란?

H.R. 1은 2025년 7월 4일 법률로 제정된 Public Law 119-21입니다. AICPA와 IRS 자료에서는 일반적으로 One Big Beautiful Bill Act 또는 OBBBA라는 명칭으로 설명하고 있습니다. 이 법에는 기존 Tax Cuts and Jobs Act(TCJA)의 여러 세제 조항을 연장하거나 변경하는 내용과 함께 새로운 개인·사업자 관련 세제 혜택이 포함됐습니다. 대표적으로는 다음과 같은 내용들이 있습니다.

• 개인소득세 세율 구조의 연장
• 표준공제(Standard Deduction) 변경
• 개인 관련 새로운 공제
• SALT 공제 한도 변경
• 100% Bonus Depreciation 복원
• Section 179 비용처리 한도 확대
• 미국 내 연구·실험 비용 처리 변경
• 사업이자비용 제한 계산 변경

다만 여기에서 주의해야 합니다. H.R. 1의 모든 조항이 AICPA REG와 TCP 시험에 출제되는 것은 아닙니다. AICPA는 H.R. 1 조항 가운데 REG와 TCP의 CPA Exam Blueprint 범위에 포함되는 내용만 출제 대상이 된다고 명시하고 있습니다. 따라서 법안 전체를 공부할 필요는 없습니다.

 

AICPA 시험에는 새로운 세법이 언제 반영될까?

먼저 AICPA의 일반적인 원칙을 알아두면 이해하기 쉽습니다. AICPA의 CPA Exam Policy on New Pronouncements에 따르면 Internal Revenue Code 및 연방 조세 규정의 변경은 원칙적으로

 

변경된 법의 효력 발생일 또는 법률 제정일 중 더 늦은 날을 기준으로 6개월이 지난 후 시작되는 calendar quarter

 

부터 시험에 출제될 수 있습니다. 예를 들어 새로운 세법이 시행됐다고 해서 다음 날 바로 AICPA 시험 문제가 바뀌는 것은 아닙니다. 수험생과 교육기관이 새로운 세법을 준비할 수 있는 시간을 고려해 일정한 시차를 두는 것입니다. 그리고 일단 새로운 규정이 시험 대상이 되면 해당 변경으로 대체된 이전 규정은 시험범위에서 제거됩니다.

 

H.R. 1은 별도의 시험 적용 일정이 정해졌다

H.R. 1은 변경되는 세법 내용이 많기 때문에 AICPA Board of Examiners가 별도의 적용 일정을 정했습니다. 핵심은 다음과 같습니다.

2024년 또는 2025년에 효력이 발생하는 H.R. 1 조항

2026년 7월 1일부터 REG와 TCP에서 출제 가능

그 이후 효력이 발생하는 H.R. 1 조항

해당 조항의 효력 발생일로부터 6개월 후 시작되는 calendar quarter부터 출제 가능

 

AICPA는 2026년 7월 공식 설명에서도 2024년과 2025년 효력 조항은 2026년 7월 1일부터 REG와 TCP 시험에 반영되고, 이후 효력 조항은 순차적으로 반영된다고 설명했습니다.

 

시험 날짜별로 보면 훨씬 간단하다

수험생 입장에서는 다음 표로 이해하는 것이 가장 쉽습니다.

시험 시기	H.R. 1 적용
2026년 6월 30일까지	기존 규정 중심
2026년 7월 1일부터	2024·2025년 효력 H.R. 1 조항 출제 가능
이후 효력 발생 조항	효력 발생 후 6개월이 지난 calendar quarter부터 순차 반영

 

여기서 중요한 변화가 하나 더 있습니다. H.R. 1 제정 전에는 2025년을 끝으로 종료될 예정이던 일부 TCJA 관련 조항이 있었습니다. AICPA는 이러한 기존 규정들을 2026년 6월 30일까지 시험 대상에 유지한 뒤, 7월 1일부터 새로운 H.R. 1 내용을 반영하도록 했습니다. 따라서 2026년 상반기와 하반기의 REG·TCP를 공부할 때 적용되는 일부 세법이 달라질 수 있습니다.

 

2026년 7월 1일은 REG·TCP 수험생에게 중요한 기준일

2026년 REG 또는 TCP를 준비한다면 7월 1일을 하나의 경계선으로 생각하면 됩니다. 예를 들어 2026년 6월에 시험을 본 사람과 8월에 시험을 보는 사람은 동일한 2026 Blueprint를 사용하더라도 일부 세법 적용 내용이 달라질 수 있습니다.

 

AICPA는 이런 문제를 대비해 2026 CPA Exam Blueprint 자체에 H.R. 1 반영을 위한 가정을 미리 추가했습니다. 덕분에 H.R. 1 내용이 7월 1일부터 실제 시험범위에 들어왔다고 해서 AICPA가 Blueprint 전체를 새로 발행할 필요는 없도록 설계했습니다.

 

REG에서는 무엇이 달라질까?

REG는 AICPA의 Core 과목 가운데 미국 조세와 법규를 다루는 과목입니다. 2026 Blueprint에서 REG는 다음 영역으로 구성됩니다.

영역	주요 내용	비중
Area I	Ethics, Professional Responsibilities and Federal Tax Procedures	10~20%
Area II	Business Law	15~25%
Area III	Federal Taxation of Property Transactions	5~15%
Area IV	Federal Taxation of Individuals	22~32%
Area V	Federal Taxation of Entities	23~33%

 

H.R. 1과 관련해 AICPA는 2026 Blueprint에서 특히 Area IV 개인소득세의 AGI와 Taxable Income 계산에 관한 부분을 수정했습니다. 새로운 법에 따라 추가 공제가 발생할 수 있기 때문입니다. 또한 Area III의 Cost Recovery, 즉 감가상각 및 상각 관련 representative task도 범위를 보다 명확하게 수정했습니다. 따라서 REG 수험생에게는 특히

• 개인의 Gross Income
• Adjusted Gross Income
• Taxable Income
• Deduction
• Depreciation
• Section 179
• Entity taxation

등과 H.R. 1 변경사항의 관계가 중요해집니다.

TCP에서는 왜 더 주의해야 할까?

TCP는 REG보다 한 단계 더 깊게 세무를 다루는 Discipline 과목입니다. 2026 TCP Blueprint의 비중은 다음과 같습니다.

영역	주요 내용	비중
Area I	Individual Tax Compliance & Planning / Personal Financial Planning	30~40%
Area II	Entity Tax Compliance	30~40%
Area III	Entity Tax Planning	10~20%
Area IV	Property Transactions	10~20%

 

TCP에서는 단순히 세법 규정을 기억하는 것보다

특정 상황에서 어떤 세무 처리 또는 절세 전략을 선택할 것인가

 

와 같은 Application과 Analysis 비중이 높습니다. 따라서 세율이나 공제금액 하나가 변경되는 것보다 새로운 세법에 따라 과세소득이나 세무전략 자체가 어떻게 달라지는지가 중요합니다.

 

2026 TCP Blueprint에도 H.R. 1에 따라 AGI와 Taxable Income 계산에서 추가 공제를 고려할 수 있도록 section assumption이 추가됐습니다.

 

실제로 어떤 세법 변화에 주목해야 할까?

여기에서 한 가지 구분이 필요합니다. 다음 내용은 H.R. 1의 주요 세법 변경 가운데 REG·TCP의 기존 Blueprint 영역과 연결될 가능성이 높은 대표적인 항목입니다. 모든 조항이 반드시 시험에 나온다는 의미는 아닙니다. 실제 시험에서는 AICPA Blueprint 범위 안에 들어오는 조항만 출제 대상입니다.

 

1. 새로운 개인소득 공제

H.R. 1로 개인소득세와 관련해 여러 새로운 공제가 도입됐습니다. IRS가 2025년 귀속 신고를 위해 별도의 Schedule 1-A까지 새로 만들었을 정도입니다. 대표적으로는

• Qualified Tips 공제
• Qualified Overtime Compensation 공제
• 자동차 대출 이자 공제
• 65세 이상 Senior Deduction

등이 있습니다. 예를 들어 일정 요건을 충족하는 근로자의 qualified tips는 최대 25,000달러까지 공제될 수 있고, qualified overtime compensation 역시 별도의 공제 규정을 적용받습니다.

 

이런 변화는 REG와 TCP의 AGI 및 Taxable Income 계산과 직접적으로 연결될 수 있기 때문에 새로운 교재에서 반드시 확인할 필요가 있습니다.

 

2. Standard Deduction 변경

H.R. 1은 기존 TCJA의 주요 개인소득세 규정을 연장하면서 표준공제에도 영향을 주었습니다. IRS가 발표한 2026 Tax Year 기준 Standard Deduction은 다음과 같습니다. 

Filing Status	2026 Standard Deduction
Married Filing Jointly	$32,200
Single / Married Filing Separately	$16,100
Head of Household	$24,150

 

다만 AICPA 시험에서는 문제에서 필요한 금액이나 가정이 제시되는 경우도 있기 때문에 단순히 모든 연도별 금액을 외우는 것보다 계산 구조와 적용 조건을 이해하는 것이 더 중요합니다.

 

3. SALT 공제 한도 변경

State and Local Tax, 즉 SALT 공제 역시 변경됐습니다. 2025년의 경우 일반적인 SALT deduction limit은 기존 10,000달러에서 40,000달러로 올라갔으며 일정 수준 이상의 Modified AGI에서는 단계적으로 감소합니다. 개인 Itemized Deduction 문제를 공부하고 있다면 과거 교재의 10,000달러 한도만 그대로 기억해서는 안 되는 이유입니다. 다만 적용 금액은 연도와 소득 수준에 따라 달라질 수 있으므로 시험 준비 시에는 반드시 현재 수험연도에 맞는 교재를 기준으로 해야 합니다.

 

4. 100% Bonus Depreciation

기업세무 측면에서는 상당히 중요한 변화입니다. H.R. 1은 일정한 qualified property에 대해 100% Additional First-Year Depreciation, 일반적으로 Bonus Depreciation이라고 부르는 제도를 복원했습니다. IRS에 따르면 일반적으로 2025년 1월 19일 이후 취득한 적격 자산에 대해 100% additional first-year depreciation을 적용할 수 있습니다. 

 

기존에는 TCJA 이후 Bonus Depreciation 비율이 단계적으로 낮아지는 구조였기 때문에 과거 REG·TCP 교재와 상당한 차이가 생길 수 있습니다. REG의 Property Transaction과 Cost Recovery, TCP의 Entity Tax 및 Tax Planning과 연결해서 확인할 만한 내용입니다.

 

5. Section 179 한도 확대

Section 179 역시 변경됐습니다. 2025년에 사업자가 비용처리할 수 있는 Section 179 최대 금액은 $2,500,000 으로 증가했고,

대상 자산 취득 금액이 $4,000,000 을 초과하면 한도가 단계적으로 감소합니다. 따라서 오래된 교재의 Section 179 금액을 그대로 사용해서는 안 됩니다.

 

6. 미국 내 R&D 비용 처리 변화

Research and Experimental Expenditures 역시 기업세무에서 중요한 변화입니다. 2025년부터 미국 내 Domestic Research or Experimental Expenditures는 원칙적으로 당기 비용으로 공제할 수 있게 됐으며, 납세자가 선택하면 일정 기간에 걸쳐 상각하는 방법도 사용할 수 있습니다. 

과거 TCJA에서는 Section 174에 따라 연구개발비를 자본화해 상각해야 하는 구조가 문제가 됐는데 H.R. 1에서 다시 중요한 변화가 발생한 것입니다. Entity Taxation 또는 Tax Planning을 공부하는 수험생이라면 확인할 필요가 있습니다.

 

7. Business Interest Expense 제한

Section 163(j)의 Business Interest Expense Limitation 계산에도 변화가 있습니다. 2025년 이후 Adjusted Taxable Income을 계산할 때 depreciation, amortization, depletion을 다시 더하는 방식이 적용됩니다. 즉 이자비용 공제 한도를 계산하는 기준 자체가 달라질 수 있으므로 TCP의 Entity Tax Planning을 공부한다면 주의할 부분입니다.

 

단, 위 내용을 전부 외우라는 의미는 아니다

H.R. 1은 매우 큰 법안입니다. 따라서

“H.R. 1에 있는 세법은 전부 REG와 TCP 시험범위다.”

 

라고 생각하면 안 됩니다. AICPA가 명확하게 제시한 원칙은 다음과 같습니다.

H.R. 1의 조항 가운데 현재 REG 또는 TCP CPA Exam Blueprint의 범위 안에 있는 내용만 시험에 출제될 수 있다.

 

따라서 법안 원문 수백 페이지를 처음부터 끝까지 공부하는 것은 효율적인 AICPA 공부 방법이 아닙니다. 가장 먼저 보아야 하는 것은 2026 CPA Exam Blueprint와 이를 반영한 최신 수험 교재입니다.

 

2026년 상반기 교재를 가지고 있다면 확인 필요

특히 다음에 해당한다면 주의해야 합니다.

2025년판 REG 또는 TCP 교재를 사용하고 있다.

 

또는

2026년 초에 구입한 교재를 계속 사용하고 있다.

 

이 경우 교재 출판사의 H.R. 1 업데이트 자료가 제공되는지 확인할 필요가 있습니다. 왜냐하면 2026년 6월 30일까지 시험을 준비하던 자료에는 이전 세법이 포함되어 있을 수 있기 때문입니다. 

 

반면 2026년 7월 1일 이후 시험에서는 H.R. 1의 2024·2025 효력 조항이 이미 출제 가능합니다. 따라서 단순히 표지에 “2026 Edition”이라고 적혀 있다고 해서 안심하기보다는 H.R. 1 / OBBBA 업데이트가 반영됐는지 확인하는 것이 좋습니다.

 

지금 REG를 준비한다면 어떻게 공부해야 할까?

현재 REG를 준비하고 있다면 기존 내용을 처음부터 다시 공부할 필요는 없습니다. 오히려 변경된 영역을 기존 지식과 연결하는 것이 효율적입니다. 예를 들어 다음처럼 정리할 수 있습니다.

 

Individual Taxation

기존:

Gross Income
↓
AGI
↓
Itemized 또는 Standard Deduction
↓
Taxable Income

 

여기에 H.R. 1에서 새롭게 적용되는 공제와 변경된 한도를 연결합니다.

 

Property Transactions

기존:

Basis
→ Depreciation
→ Gain/Loss

구조에 Bonus Depreciation과 Section 179 변경을 업데이트합니다.

 

Entity Taxation

기존 C Corporation, S Corporation, Partnership 구조 위에

• R&D expense
• Business interest limitation
• Depreciation

변경사항을 추가합니다. 즉 세법 전체를 새로 배우는 것이 아니라 기존 REG 틀에서 바뀐 규칙을 교체하는 방식이 효율적입니다.

 

TCP 수험생은 단순 암기보다 Planning 효과까지 확인

TCP는 조금 다릅니다. TCP에서는 규칙 자체뿐 아니라

 

새로운 세법을 적용했을 때 어떤 선택이 유리한가?

 

까지 생각해야 합니다. 예를 들어 Bonus Depreciation이 100%로 돌아왔다면 단순히

 

“100% 공제할 수 있다.”

 

에서 끝나기보다

• 즉시 비용처리가 taxable income에 미치는 영향
• 향후 감가상각비와의 관계
• Section 179와의 비교
• Entity의 현재와 미래 세부담
• Tax Planning 관점에서의 선택

등을 연결해 보는 것이 TCP에 더 적합합니다. 2026 TCP Blueprint에서 Analysis가 25~35%, Application이 55~65%를 차지하는 것도 이런 특성을 보여줍니다.

 

2026년 7월 이전에 REG를 합격했다면 다시 공부해야 할까?

아닙니다. 이미 REG를 합격했다면 H.R. 1 때문에 REG를 다시 응시할 필요는 없습니다. 세법이 변경될 때마다 과거 시험 합격이 취소되는 것은 아닙니다. 

 

다만 아직 TCP를 준비하고 있다면 상황이 다릅니다. TCP에서도 H.R. 1 관련 세법이 반영되므로 현재 적용되는 새로운 규정을 기준으로 공부해야 합니다. 특히 REG를 2025년 또는 2026년 상반기에 공부한 뒤 TCP를 2026년 하반기에 준비하는 경우

 

“REG에서 배웠던 세법과 TCP 교재의 세법이 왜 다르지?”

 

라는 상황이 생길 수 있습니다. 이때는 REG 때 공부했던 옛 규정보다 현재 TCP 교재와 2026 AICPA Blueprint 기준을 우선해야 합니다.

 

2026년 REG·TCP 수험생이 확인할 체크리스트

현재 시험을 준비하고 있다면 다음 정도는 확인해보는 것을 추천합니다.

• 현재 교재가 H.R. 1/OBBBA를 반영했는가?
• 2026년 7월 이후 시험용 업데이트가 제공됐는가?
• Individual deduction 관련 변경이 반영됐는가?
• Bonus Depreciation이 최신 기준으로 업데이트됐는가?
• Section 179 한도가 최신 기준인가?
• Domestic R&D expense 처리가 업데이트됐는가?
• Business Interest Expense 관련 변경이 반영됐는가?
• 문제풀이 프로그램의 MCQ와 TBS도 업데이트됐는가?

특히 동영상 강의만 최신이고 문제은행은 예전 규정이거나, 반대로 교재는 최신인데 강의가 업데이트되지 않은 경우도 확인할 필요가 있습니다.

 

가장 중요한 것은 시험일 기준

AICPA 세법 시험에서 흔히 생기는 혼란 중 하나는

 

“현재 실제 세법이 무엇인가?”

 

와

“내가 응시하는 AICPA 시험에서 어떤 세법을 적용하는가?”

 

를 같은 것으로 생각하는 것입니다. 두 가지는 항상 완벽하게 일치하지 않을 수 있습니다. 새로운 세법에는 시험 반영 시점(Testability Date)이 있기 때문입니다. H.R. 1도 마찬가지입니다. 법은 2025년 7월 4일 제정됐지만, 주요 2024·2025 효력 조항의 REG·TCP 시험 반영일은 2026년 7월 1일입니다.

 

따라서 AICPA 시험에서는 항상 법률 제정일 → 효력 발생일 → AICPA 시험 반영일을 구분해서 보는 습관이 중요합니다.

 

정리

2026년 AICPA REG와 TCP의 가장 중요한 변화 가운데 하나는 H.R. 1, One Big Beautiful Bill Act의 시험 반영입니다. 핵심만 다시 정리하면 다음과 같습니다.

구분	내용
H.R. 1 법률 제정	2025년 7월 4일
관련 법률	P.L. 119-21
주요 영향 과목	REG, TCP
2024·2025 효력 조항	2026년 7월 1일부터 출제 가능
이후 효력 조항	효력 발생 후 6개월 뒤 시작되는 quarter부터 순차 반영
대상 범위	REG·TCP Blueprint 안에 포함되는 조항
2026 하반기 수험생	H.R. 1 반영 최신 교재 필요

 

2026년 8월 현재는 이미 전환 시점인 7월 1일을 지난 상태입니다. 따라서 지금 REG나 TCP를 준비하는 수험생에게 H.R. 1은 앞으로 반영될 세법이 아니라 이미 현재 시험범위에 들어온 세법이라고 보는 것이 정확합니다. 특히 2025년 교재나 2026년 상반기용 자료를 사용하고 있다면 최신 H.R. 1 업데이트가 반영돼 있는지 확인하는 것이 좋습니다.

 

다만 법안의 방대한 내용을 모두 공부할 필요는 없습니다. AICPA CPA Exam Blueprint에 포함되는 내용 → 현재 수험 교재 → 최신 MCQ·TBS 순서로 범위를 좁혀 공부하는 것이 가장 효율적입니다.

 

참고 자료

AICPA & CIMA – Learn what to study for the CPA Exam
CPA Exam Blueprint와 새로운 회계·감사·세법의 시험 반영 기준, H.R. 1 시험 반영 자료를 제공하는 AICPA 공식 페이지입니다.
AICPA CPA Exam 출제범위 및 H.R. 1 공식 자료

 

AICPA & CIMA – The new CPA Exam, two years in
H.R. 1의 2024·2025 효력 조항이 2026년 7월 1일부터 REG와 TCP에서 출제 가능하다는 AICPA 공식 설명입니다.
AICPA – The new CPA Exam, two years in

 

AICPA & CIMA – 10 things to know about H.R. 1 (OBBBA) in 2026
H.R. 1의 주요 세법 변경 내용을 정리한 AICPA 공식 자료입니다.
AICPA H.R. 1 주요 세법 변경사항

 

IRS – One Big Beautiful Bill 관련 개인 공제
Tips, Overtime, Car Loan Interest, Senior Deduction 등 새로운 개인소득 공제 내용을 확인할 수 있습니다.
IRS 개인소득세 변경 안내

 

IRS – 2026 Tax Inflation Adjustments
2026년 Standard Deduction을 비롯한 세법상 주요 금액을 확인할 수 있습니다.
IRS 2026 세법 조정 금액

 

IRS – 100% Additional First-Year Depreciation
H.R. 1에 따른 Bonus Depreciation 변경 내용을 확인할 수 있습니다.
IRS Bonus Depreciation 안내